7 Opprettinger og presiseringer
7.1 Retting av feilhenvisninger i skatteloven § 16-30
Det følger av skatteloven § 16-30 første og annet ledd at selskaper mv. kan få fradrag i norsk skatt for skatt betalt i utlandet av utbytte eller overskudd fra utenlandsk datterselskap. Videre står det i femte ledd at et beløp tilsvarende det som kan fradras etter annet ledd b (skatt på overskudd fra utenlandsk datterselskap), skal regnes som inntekt for det innenlandske selskapet. Inntektsføringen har sammenheng med at man ved beregningen av skattefradraget, må ta utgangspunkt i utenlandsinntekten før ilagt skatt i den andre staten.
I § 16-30 sjette ledd første punktum fremgår det at fradraget er begrenset til «den norske skatten som faller på det mottatte utbyttet og det beløpet som inntektsføres etter annet ledd». Bestemmelsen om inntektsføring følger av femte ledd, jf. ovenfor, og henvisningen i § 16-30 sjette ledd til annet ledd er derfor feil.
I § 16-30 syvende ledd er regelen om at godtgjørelser mottatt i den andre staten for underliggende selskapsskatt, reduserer skattefradraget, men uten at det reduserer beløpet som skal inntektsføres. Her henviser også bestemmelsen til inntektsføring etter annet ledd. På samme måte som i sjette ledd skal riktig henvisning være til femte ledd.
Henvisningene til annet ledd var opprinnelig riktig i selskapsskatteloven fra 1991, men da det ble tilført nye ledd i § 1-7 ved lovendring i 1996, jf. Ot.prp. nr. 34 (1996–97) Endringer i reglene om fradrag i norsk skatt for skatt betalt av utenlandsk datterselskap mv., ble henvisningen i syvende ledd ikke oppdatert. Da bestemmelsen ble overført til skatteloven i 1999, ble henvisningen i sjette ledd første punktum ved en feil endret tilbake til inntektsføring etter annet ledd.
Departementet foreslår å rette opp i disse feilhenvisningene i skatteloven § 16-30 sjette og syvende ledd, slik at de viser til regelen om inntektsføring i femte ledd. Departementet foreslår at endringen trer i kraft straks.
7.2 Redaksjonell endring i lov om Statens pensjonsfond § 4 tredje ledd nr. 2 om inntektene fra avgift på utslipp av CO2 i petroleumsvirksomhet
Det følger av lov om Statens pensjonsfond § 4 tredje ledd nr. 2 at avgifter som innkreves etter lov 21. desember 1990 nr. 72 om avgift på utslipp av CO2 i petroleumsvirksomhet på kontinentalsokkelen, er bruttoinntekter som inngår i netto kontantstrømmen fra petroleumsvirksomheten. Netto kontantstrøm fra petroleumsvirksomheten tilføres Statens pensjonsfond utland.
I Prop. 1 LS (2023–2024) Skatter og avgifter 2024 er det foreslått at avgiften på utslipp av CO2 i petroleumsvirksomhet på kontinentalsokkelen knyttes til særavgiftsloven, og at lov 21. desember 1990 nr. 72 oppheves fra den tid Kongen bestemmer. Forslaget tar sikte på å legge til rette for overføring av forvaltningsansvaret for avgiften fra oljemyndighetene til Skatteetaten. Avgiftsinntektene skal fortsatt tilføres Statens pensjonsfond utland.
Departementet foreslår en redaksjonell endring av lov om Statens pensjonsfond § 4 tredje ledd nr. 2 slik at statens avgiftsinntekter på utslipp av CO2 i petroleumsvirksomhet på kontinentalsokkelen omtales uten noen lovhenvisning. Departementet foreslår at endringen trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.