8 Økonomiske og administrative konsekvenser

8.1 Innledning

Departementets forslag til endringer i merverdiavgiftsloven § 65 a vil ikke i seg selv få økonomiske og administrative konsekvenser. Det er først når hjemmelen i merverdiavgiftsloven § 65 a benyttes til å fastsette forskrift som innfører plikt til å betale avgift ved innførsel av tjenester, at forslaget vil få økonomiske og administrative konsekvenser. Vurderingene av de økonomiske og administrative konsekvenser vil måtte fremgå av det materialet som sendes på høring i forbindelse med at det fastsettes forskrift som innfører plikt til å betale avgift ved innførsel av en tjeneste, jf utredningsinstruksen kapittel 2 om plikten til å utrede og forhåndsvurdere konsekvenser.

Det vil i første omgang være aktuelt å benytte hjemmelen i merverdiavgiftsloven § 65 a til å fastsette plikt til å betale avgift ved innførsel av telekommunikasjonstjenester. Departementet har i denne sammenheng funnet det hensiktsmessig å gi en kort vurdering av de provenymessige virkningene av å avgiftsbelegge innførsel av telekommunikasjonstjenester med hjemmel i merverdiavgiftsloven § 65 a slik denne er foreslått endret. Det vises til omtale i kapittel 8.2.

Skattedirektoratet har vurdert de øvrige økonomiske og de administrative konsekvenser av å avgiftsbelegge innførsel av telekommunikasjonstjenester med hjemmel i merverdiavgiftsloven § 65 a, med de endringer som er foreslått. For å illustrere virkningene, er en omtale av vurderingene inntatt i kapittel 8.3. Dette kan tjene som et eksempel på hvilke konsekvenser innføring av innførselsmerverdiavgift på et tjenesteområde vil kunne få.

8.2 Provenymessige virkninger av å avgiftsbelegge innførsel av telekommunikasjonstjenester

Bruken av telekommunikasjonstjenester har vært økende de siste 10-15 årene. Fra 1988 til 1996 økte eksempelvis produksjonen av post- og telekommunikasjonstjenester i Norge samlet med hele 75 prosent. Bruken av telekommunikasjonstjenester ventes å øke betydelig også i årene framover, dette blant annet som følge av økende bruk av mobiltelefon og Internett.

Deregulering av telekommunikasjonsmarkedene i mange land, blant annet Norge, har ført til økt konkurranse både nasjonalt og internasjonalt. Økt konkurranse og teknologiutvikling har bidratt til at prisene på telekommunikasjonstjenester i Norge er blant de laveste i verden.

Resterende eneretter på telesektoren utgjør om lag en tredjedel av telekommunikasjonsmarkedet målt i omsetning. Av hensyn til å opprettholde inntektene fra merverdiavgiften er det viktig å sikre at alt forbruk av telekommunikasjonstjenester i Norge blir avgiftsbelagt. Deregulering av telemarkedene vil innebære at utenlandske tjenesteleverandører vil kunne selge telekommunikasjonstjenester til norske kunder uten å etablere virksomhet her i landet. Utenlandske teleleverandører vil, når leveringen skjer fra utlandet, kunne tilby sine tjenester uten merverdiavgift dersom det ikke innføres plikt til å betale avgift. En slik avgiftsforskjell vil kunne være avgjørende for valg av tjenesteleverandør for norske kunder.

Denne avgiftsforskjellen vil imidlertid kun være reell for norske kunder uten rett til fradrag for inngående merverdiavgift. Dette vil være blant annet privatpersoner og næringsdrivende som driver omsetning som ikke er avgiftspliktig etter merverdiavgiftsloven, eksempelvis bank- og forsikringsvirksomhet. Kunder med fradragsrett for inngående merverdiavgift antas ikke å bli påvirket av en slik avgiftsforskjell. Avgiftspliktig omsetning av teletjenester i Telenorkonsernet var i underkant av 20 mrd kroner i 1996. En stor del av denne omsetningen går til kunder uten fradragsrett for inngående merverdiavgift. For en stor del av disse kundene, blant annet privatpersoner, vil en eventuell avgiftsforskjell kunne være avgjørende for om telekommunikasjonstjenestene kjøpes i Norge eller fra utlandet. Manglende avgiftslegging vil derfor kunne ha store konsekvenser for statens inntekter på sikt.

Gjeldende merverdiavgiftsregelverk vil således kunne føre til at norske teleoperatører får svekket sine konkurransevilkår. Videre vil merverdiavgiftsinntektene i Norge reduseres. Finansdepartementet antar på den annen side at avgiftsbelegging av telekommunikasjonstjenester som innføres fra utlandet med hjemmel i merverdiavgiftsloven § 65 a, slik denne er foreslått endret, vil kunne sikre norske teleoperatørers konkurransemessige posisjon, og bidra til at statens inntekter fra merverdiavgiften på dette området opprettholdes over tid.

8.3 Økonomiske og administrative konsekvenser av å innføre plikt til å betale avgift ved innførsel av telekommunikasjonstjenester

Skattedirektoratet viser til at antallet teleoperatører totalt er relativt lite, og antar at bare et fåtall av disse vil markedsføre og selge sine tjenester til Norge. Vurderingen av de administrative og økonomiske konsekvenser er basert på at 15-20 aktører vil kunne bli omfattet av ordningen.

Direktoratet har kommet til at gjeldende systemløsning for merverdiavgiften (MVA2) vil kunne anvendes med nødvendige tilpasninger. Videre legger direktoratet til grunn at det særskilte registeret kan føres ved ett fylkesskattekontor og at innkreving og innfordring kan legges til ett skattefogdkontor.

Manntallsføring, oppgavebehandling, juridisk saksbehandling og fastsettelser antas samlet å ville utgjøre ett årsverk. Skattedirektoratet antar at innføring av plikt til å betale avgift ved innførsel av telekommunikasjonstjenester på sikt vil øke behovet for kontrollressurser med ett årsverk.

Skattedirektoratet antar, som nevnt, at antallet nye betalingspliktige som følge av forslaget vil være lite. Det mest kostnadseffektive og hensiktsmessige vil derfor være å gi den nødvendige informasjon direkte til disse i form av trykksaker og elektronisk informasjon. Da forslaget innebærer at det vil bli gitt innfordringsmuligheter også hos visse kjøpere av telekommunikasjonstjenester når den utenlandske operatøren har unnlatt å registrere seg, vil det også være nødvendig med kunngjøring i norske media.

Skattedirektoratet antar at kostnadene knyttet til etableringen av ordningen, innbefattet informasjonstiltak, vil være beskjedne.