4 Skattebegrensningsregelen og skattefritak for AFP-tillegget for tidligpensjonister mellom 62 og 64 år
4.1 Innledning
I forbindelse med tariffoppgjøret i 1997 ble skattebegrensningsregelen for pensjonister mv. og skattefritaket for AFP-tillegget utvidet til å omfatte også tidligpensjonister mellom 62 og 64 år. Utvidelsen skulle fases ut med virkning fra 1. januar 2007. Reglene ble derfor utformet slik at personer som fyller 62 år i 2006, vil være den siste gruppen tidligpensjonister som blir omfattet av skattebegrensningsregelen for pensjonister mv. og skattefritaket for AFP-tillegget fra 62 år.
I forbindelse med årets tariffoppgjør signaliserte Regjeringen i brev av 31. mars d.å. til fellesforbundet, at de særskilte skattefordeler som i dag gjelder for tidligpensjonister mellom 62 og 64 år, skal videreføres frem til 1. januar 2010.
4.2 Videreføring av de særskilte skattefordeler for tidligpensjonister mellom 62 og 64 år frem til 1. januar 2010
4.2.1 Gjeldende regler
Skattebegrensningsregelen skal sikre pensjonister mv. med midlere og lav inntekt og lav formue en ekstra skattereduksjon. Regelen innebærer at det ikke skal beregnes skatt på alminnelig inntekt eller trygdeavgift for skattytere som omfattes av skattebegrensningsregelen, når vedkommendes nettoinntekt er under et visst nivå. For inntektsåret 2006 utgjør denne inntektsgrensen 95 300 kroner for enslige og 156 300 kroner samlet for ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere. Fordelen av skattebegrensningsregelen avtrappes med økende inntekt og formue. Etter dagens regler omfatter skattebegrensningsregelen også tidligpensjonister mellom 62 og 64 år som mottar avtalefestet pensjon (AFP), jf. skatteloven § 17-1 første ledd bokstav e.
Videre kan pensjonister med AFP motta et såkalt AFP-tillegg skattefritt, jf. skatteloven § 5-15 første ledd bokstav a nr. 1. Bestemmelsen innebærer at arbeidstakere kan motta et sluttvederlag på opptil 950 kroner per måned skattefritt, dersom sluttvederlaget etter overenskomst mellom hovedorganisasjoner for arbeidstakere og arbeidsgivere blir utbetalt ved oppsigelse, og sluttvederlaget utbetales i forbindelse med at arbeidstakeren mottar AFP. Bestemmelsen omfatter også tidligpensjonister mellom 62 og 64 år.
Skattebegrensningsregelen og skattefritaket for AFP-tillegget omfattet opprinnelig ikke tidligpensjonister mellom 62 og 64 år. Bestemmelsene ble utvidet til å omfatte også denne gruppen pensjonister fra og med inntektsåret 1997. Utvidelsen skulle imidlertid fases ut med virkning fra 1. januar 2007. Reglene ble derfor utformet slik at personer som fyller 62 år i 2006, vil være den siste gruppen tidligpensjonister som blir omfattet av skattebegrensningsregelen for pensjonister mv. og skattefritaket for AFP-tillegget fra 62 år.
4.2.2 Departementets forslag
I forbindelse med årets tariffoppgjør signaliserte Regjeringen i brev av 31. mars d.å. til Fellesforbundet at utfasingen av de særskilte skattefordelene for tidligpensjonister mellom 62 og 64 år vil bli utsatt til 1. januar 2010.
Som følge av de signaler som ble gitt ved årets lønnsoppgjør, foreslår departementet at de særskilte skattefordelene for tidligpensjonister mellom 62 og 64 år videreføres til og med 2009.
Det vises til forslag til endring av skatteloven § 5-15 første ledd bokstav a nr. 1 tredje punktum, og §17-1 første ledd bokstav e første punktum. Departementet foreslår at endringen trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2007.