1 Skatteavtaler
Ajour pr. 1. desember 2000
Oversikt over metode ved unngåelse av dobbeltbeskatning for inntektskategoriene lønn (uselvstendige personlige tjenester) og inntekt fra forretningsvirksomhet.
For spesielle yrkesgrupper kan avtalene inneholde andre regler for unngåelse av dobbeltbeskatning.
Oversikten dekker ikke inntekt fra virksomhet på utenlandsk kontinentalsokkel.
Kodeforklaring:
Status:
Kode 1: Avtaler i kraft.
Kode 2: Avtaler undertegnet, men enda ikke ratifisert/satt i kraft
Metode:
Kode K: Kreditmetode (godtgjørelsesmetode).
Kode F: Fordelingsmetode (unntaksmetode).
Kode A: Alternativ fordeling
Ved kreditmetoden unngås dobbeltbeskatning ved at bostedsstaten gir fradrag i utlignet skatt for skatt betalt på samme inntekt eller formue i den annen stat. Kreditfradraget kan ikke overstige den del av norsk skatt som faller på den inntekt eller formue som er skattlagt i utlandet.
Ved fordelingsmetoden unngås dobbeltbeskatning ved at bostedsstaten unnlater å ta med i sitt beregningsgrunnlag den inntekt som etter avtalen kan beskattes i den andre staten.
Alternativ fordeling innebærer at den utenlandske inntekten medregnes i beskatningsgrunnlaget, men at det gis et fradrag i den beregnede skatten som tilsvarer den del av den samlede norske skatt som faller på den utenlandske del av inntekten.
| Land | Status | Hovedmetode | Lønn | Forr. | |
| Albania Fra 01/01/00 | 1 | K | K | K | |
| Argentina | 2 | K | K | K | |
| Aserbajdsjan | 1 | K | K | K | |
| Australia8) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K |
| Barbados | 1 | F | F | F | |
| Belgia | 1 | F | F | F | |
| Benin 10) | 1 | F | F | F | |
| Brasil | 1 | F | F | F | |
| Bulgaria | 1 | F | F | F | |
| Canada | 1 | F | F | F | |
| Danmark: Nordiske land | |||||
| Egypt | 1 | F | F | F | |
| Elfenbenskysten | 1 | F | F | F | |
| Estland | 1 | K | K | K | |
| Filippinene | 1 | F | F | F | |
| Finland: Nordiske land | |||||
| Frankrike | 1 | K | K | K | |
| Færøyene: Nordiske land | |||||
| Gambia | 1 | K | K | K | |
| Hellas8) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K |
| India9) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/00 | 1 | K | K | K |
| Indonesia | 1 | F | F | F | |
| Irland | 1 | F | F | F | |
| « | revidert avtale | 2 | K | K | k |
| Island: Nordiske land | |||||
| Israel | 1 | F | F | F | |
| Italia | 1 | F | F | F | |
| Jamaica | 1 | F | F | F | |
| Japan | 1 | K | K | K | |
| Jugoslavia1) | 1 | ||||
| Kenya | 1 | F | F | F | |
| Kina 12) | 1 | F | F | F | |
| Kroatia1) | 1 | F | F | K | |
| Kypros11) | 1 | K | K | K | |
| Latvia | 1 | K | K | K | |
| Litauen | 1 | K | K | K | |
| Luxembourg8)9) | 1 | F | F | F | |
| Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K | |
| Formue fra 01/01/00 | 1 | K | K | K | |
| Malawi11) | 1 | K | K | K | |
| Malaysia | 1 | F | F | F | |
| Malta | 1 | F | F | F | |
| Marokko | 1 | F | F | F | |
| Mexico | 1 | K | K | K | |
| Nederland8) | 1 | F | F | F | |
| Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K | |
| Ned. Antiller | 1 | F 2) | F | F | |
| Nepal | 1 | K | K | K | |
| New Zealand8) | 1 | F | F | F | |
| Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K | |
| Nordiske land Fra 01/01/98 | 1 | K | A3) | K | |
| « | Frem til 31/12/97 | 1 | F | F3) | F |
| Pakistan | 1 | F | F | F | |
| Polen8) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K |
| Portugal | 1 | F | F | F | |
| Romania8) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K |
| Russland4) | 2 | K | K | K | |
| Senegal | 1 | K | K | K | |
| Sierra Leone11) | 1 | K | K | K | |
| Singapore6) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K |
| Sovjetunionen4) | 1 | F | F | F | |
| Slovakia5)8) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K |
| Slovenia1) | 1 | F | F | K | |
| Spania | 1 | F | F | F | |
| « | revidert avtale | 2 | K | K | K |
| Sri Lanka | 1 | F | F | F | |
| Storbritannia | 1 | F | F | F | |
| « | revidert avtale | 2 | K | K | K |
| Sveits | 1 | F | F | F | |
| Sverige: Nordiske land | |||||
| Sør-Afrika | 1 | K | K | K | |
| Sør-Korea | 1 | F | F | F | |
| Tanzania8) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/99 | K | K | K | |
| Thailand | 1 | F | F | F | |
| Trinidad og Tobago | 1 | F | F | F | |
| Tsjekkia5)9) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K |
| Tunisia | 1 | F | F | F | |
| Tyrkia | 1 | F | F | F | |
| Tyskland | 1 | F | F | F | |
| Uganda | 2 | K | K | K | |
| Ukraina | 1 | K | K | K | |
| Ungarn8) | 1 | F | F | F | |
| « | Fra 01/01/99 | 1 | K | K | K |
| USA | 1 | F | K | F | |
| Venezuela7) | 1 | K | K | K | |
| Vietnam | 1 | K | K | K | |
| Zambia | 1 | F | F | F | |
| Zimbabwe | 1 | F | F | F | |
| Østerrike | 1 | K | K | K | |
1) Skatteavtalen med Jugoslavia er midlertidig suspendert. Iht noteveksling skal den inntil videre anvendes overfor Kroatia og Slovenia. Avtalens bestemmelser får imidlertid ikke anvendelse på norsk personell i Kroatia som mottar lønn fra en offentlig etat i Norge.
2) Fordelsbegrensningsregel i artikkel 28.
3) Kredit ved interessefellesskap mellom arbeidsgivere, jf artikkel 25 pkt 7.
4) Skatteavtalen med Sovjetunionen skal inntil videre anvendes overfor Russland. Skatteavtalen med Sovjetunionen får ikke anvendelse i forhold til noen andre av de tidligere Sovjetrepublikker. Med Ukraina og Aserbadsjan er det inngått egne skatteavtaler.
5) Skatteavtalen med Tsjekkoslovakia av 27. juni 1979 skal inntil videre anvendes overfor de to nye stater, den tsjekkiske og den slovakiske republikk.
6) Ny avtale med Singapore trådte i kraft 17 april 1998 og fikk virkning fra 1 januar 1999.
7) Ny avtale med Venezuela trådte i kraft fra 8 oktober 1998 og fikk virkning fra 1 januar 1999.
8) I følgende skatteavtaler er metoden for unngåelse av dobbeltbeskatning ved noteveksling endret til kreditmetoden: Avtalene mellom Norge og Australia, Hellas, Luxemburg, Nederland, New Zealand, Polen, Romania, Slovakia, Tanzania og Ungarn. Endringene har virkning fra og med inntektsåret 1999.
9) I avtalene med India og Tsjekkia, samt Luxemburg hva angår formuesskatt, er metoden for å unngå dobbeltbeskatning endret til kreditmetoden fra 01/01/2000.
10) I avtalen med Benin er det blitt utvekslet noter om overgang til kreditmetoden, men det er uklart når endringen trer i kraft.
11) Her gjelder den gamle avtalen med Storbritannia av 2. mai 1951.
12) Avtalen med Kina omfatter ikke Hong Kong.