2 Declaration on the effective date for exchanges of information under the multilateral competent authority agreement on the exchange of country-by-country reports

Considering that Norway intend to start automatically exchanging CbC Reports as of 2018 and that, in order to be able to automatically exchange such information under Article 6 of the Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters as amended by the Protocol amending the Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters (hereafter the “amended Convention”), Norway has signed a Declaration on joining the Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports (hereafter the “CbC MCAA”) on 27 January 2016;

Considering that, pursuant to its Article 28(6), the amended Convention shall have effect for administrative assistance related to taxable periods beginning on or after 1 January of the year following the one in which the amended Convention entered into force in respect of a Party, or where there is no taxable period, for administrative assistance related to charges to tax arising on or after 1 January of the year following the one in which the amended Convention entered into force in respect of a Party;

Considering that Article 28(6) of the amended Convention provides that any two or more Parties may mutually agree that the amended Convention shall have effect for administrative assistance related to earlier taxable periods or charges to tax;

Mindful that information may only be sent by a jurisdiction under the amended Convention with respect to taxable periods or charges to tax of the receiving jurisdiction for which the amended Convention is in effect and that, as a consequence, sending jurisdictions for which the Convention has newly entered into force in a given year are only in a position to provide administrative assistance to receiving jurisdictions for taxable periods beginning or charges to tax arising on or after 1 January of the following year;

Acknowledging that an existing Party to the amended Convention would be able to receive information under Article 6 of the amended Convention and the CbC MCAA from a new Party with respect to earlier taxable periods or charges to tax than the date foreseen in the amended Convention if both Parties declare to agree that another date of effect is applicable;

Further acknowledging that, therefore, a new Party to the amended Convention would be able to send information under Article 6 of the amended Convention and the CbC MCAA to an existing Party with respect to earlier taxable periods or charges to tax than the date foreseen in the amended Convention, if both Parties declare to agree that another date of effect is applicable;

Confirming that the capacity of a jurisdiction to send CbC Reports under Article 6 of the amended Convention and the CbC MCAA shall be governed by the terms of the CbC MCAA, including the relevant reporting periods of the sending jurisdiction contained therein, irrespective of the taxable periods or charges to tax of the receiving jurisdiction to which such information relates;

Norway declares that the amended Convention shall have effect in accordance with the terms of the CbC MCAA for administrative assistance under the CbC MCAA between Norway and the other Parties to the amended Convention that have made similar declarations, irrespective of the taxable periods or charges to tax to which such information relates in the receiving jurisdiction.

Erklæring om virkningsdato for utveksling av opplysninger under den multilaterale kompetent myndighetsavtalen om utveksling av land-for-land-rapporter

I betraktning av at Norge har til hensikt å starte automatisk utveksling av land-for-land-rapporter fra 2018 og at, for å kunne automatisk utveksle slike rapporter etter artikkel 6 i overenskomsten om gjensidig administrativ bistand i skattesaker, som endret ved protokoll om endring av overenskomsten om gjensidig administrativ bistand i skattesaker (heretter omtalt som «overenskomsten med endringsprotokoll»), har Norge undertegnet en erklæring om å tiltre den multilaterale kompetent myndighetsavtalen om utveksling av land-for-land rapporter (heretter omtalt som «land-for-land-avtalen») 27. januar 2016;

I betraktning av at, i overenstemmelse med overenskomsten artikkel 28 (6), skal overenskomsten med endringsprotokoll ha virkning for administrativ bistand vedrørende skatteperioder som begynner på eller etter 1. januar i det året som følger etter det år som overenskomsten med endringsprotokoll trådte i kraft med hensyn til en part, eller hvis det ikke finnes en skatteperiode, for administrativ bistand vedrørende krav på skatt som oppstår på eller etter 1. januar i det året som følger etter det år som overenskomsten med endringsprotokoll trådte i kraft med hensyn til en part;

I betraktning av at artikkel 26 (6) av overenskomsten med endringsprotokoll gir grunnlag for at to eller flere parter gjensidig kan avtale at overenskomsten med endringsprotokoll skal ha virkning for administrativ bistand vedrørende tidligere skatteperioder eller skattekrav;

Oppmerksom på at opplysninger bare kan sendes av en jurisdiksjon under overenskomsten med endringsprotokoll vedrørende skatteperioder eller skattekrav i mottakende jurisdiksjon hvor overenskomsten med endringsprotokoll har virkning og, som en konsekvens av dette, at avsenderjurisdiksjoner somoverenskomsten nylig har trådt i kraft for, i et gitt år bare er i stand til å yte administrativ bistand til mottakende jurisdiksjoner for skatteperioder eller skattekrav som oppstår på eller etter 1. januar i det året som følger;

Erkjenner at en eksisterende part til overenskomsten med endringsprotokoll vil kunne motta opplysninger etter artikkel 6 av overenskomsten med endringsprotokoll og land-for-land-avtalen fra en ny part vedrørende tidligere skatteperioder eller skattekrav enn den dato forespeilet i overenskomsten med endringsprotokoll dersom begge parter erklærer å være enig i at en annen virkningsdato skal gjelde;

Erkjenner videre at, en ny part til overenskomsten med endringsprotokoll derfor ville være i stand til å sende opplysninger etter artikkel 6 av overenskomsten med endringsprotokoll og land-for-land-avtalen til en eksisterende part vedrørende tidligere skatteperioder eller skattekrav enn den dato forespeilet i overenskomsten med endringsprotokoll, dersom begge parter erklærer å være enig i at en annen virkningsdato skal gjelde;

Bekrefter at adgangen i en jurisdiksjon til å sende land-for-land-rapporter etter artikkel 6 i overenskomsten med endringsprotokoll og land-for-land-avtalen skal gjennomføres i samsvar med betingelsene i land-for-land-avtalen, herunder de relevante rapporteringsperioder i avsenderjurisdiksjonen angitt der, uavhengig av skatteperioden eller skattekravene i den mottakende jurisdiksjonen som slike opplysninger vedrører;

Erklærer Norge at overenskomsten med endringsprotokoll skal ha virkning i overenstemmelse med bestemmelsene i land-for-land-avtalen for administrativ bistand som ytes etter land-for-land-avtalen mellom Norge og de andre partene i overenskomsten med endringsprotokoll som har avgitt lignende erklæringer, uavhengig av skatteperiodene eller skattekravene som slike opplysninger vedrører i den mottakende jurisdiksjon.