1 Innledning og sammendrag

Finansdepartementet legger med dette frem forslag til lovteknisk revisjon av bestemmelsene i lov 13. juni 1975 nr. 35 om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv. (petroleumsskatteloven).

Petroleumsskatteloven gir hjemmel for begrenset skatteplikt til Norge for utenlandske personer og selskap som driver undersøkelse etter og utvinning av petroleum, og dertil knyttet virksomhet og arbeid, på den norske kontinentalsokkelen mv. Videre inneholder loven materielle særregler for skattlegging av inntekt av utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum (petroleumsvirksomhet) på kontinentalsokkelen mv.

Petroleumsskatteloven er en forholdsvis kort lov, men reglene har stor økonomisk betydning. I tillegg til alminnelig selskapsskatt betaler petroleumsselskapene en særskatt. Skattene som svares av inntekt av petroleumsvirksomhet, overføres i sin helhet til Statens pensjonsfond utland.

Det er over 50 år siden petroleumsskatteloven ble vedtatt. Selv om hovedelementer i petroleumsskattesystemet har ligget fast over tid, er loven endret mange ganger opp gjennom årene. Enkeltbestemmelser er blitt omfangsrike, og strukturen er uoversiktlig. Det er behov for en lovteknisk gjennomgang av petroleumsskatteloven.

Departementet foreslår at petroleumsskatteloven oppheves som særlov, og at bestemmelsene flyttes til skatteloven og skattebetalingsloven.

Innarbeidingen foreslås tilpasset gjeldende struktur og systematikk i skatteloven og skattebetalingsloven.

Petroleumsskatteloven § 1, jf. § 2, gir hjemmel for begrenset skatteplikt for personer og selskap som driver petroleumsvirksomhet og tilknyttet virksomhet og arbeid på kontinentalsokkelen mv. Departementet foreslår at hjemmelsbestemmelsen inntas i skatteloven § 2-3, som omhandler begrenset skatteplikt for personer og selskap som ikke er bosatt eller hjemmehørende i riket.

De materielle særreglene for petroleumsvirksomheten foreslås inntatt i et nytt kapittel 20 i skatteloven.

Bestemmelsen i petroleumsskatteloven § 7 om terminskatt, som er den særskilte betalingsordningen for petroleumsskatt, foreslås overført til skattebetalingsloven.

En sentral bestemmelse i petroleumsskatteforskriften § 12 om fordeling av inntekt og fradrag mellom petroleumsvirksomhet og annen virksomhet, foreslås inntatt i skatteloven. Det samme gjelder bestemmelsen om behandling av undersøkelseskostnader i petroleumsskatteforskriften § 3.

Det foreslås også en begrenset kodifisering av ulovfestet rett på følgende områder:

• Tidspunktet for innvinning og tidfesting av bruttoinntekt verdsatt til normpris og fradragsrett for kostnader etter normprispunktet.

• Stedbunden skattlegging av fast eiendom eller anlegg i petroleumsvirksomheten.

• Den såkalte «reservasjonsretten» for underskudd i alminnelig inntekt i sokkeldistriktet.

Lovrevisjonen er rent teknisk, og det foreslås ingen materielle endringer. Det er lagt vekt på at rettskildematerialet knyttet til regelverket i petroleumsskatteloven skal beholde sin verdi. For å underbygge dette foreslår departementet at språk og sentrale uttrykk i enkeltbestemmelser endres i liten grad. Departementet foreslår å forenkle lovteksten noe ved bruk av definisjoner. Det gjelder blant annet uttrykkene «petroleumsvirksomhet», «petroleumsskattepliktig» og «sokkeldistriktet».

Det foreslås også nødvendige tilpasninger i forslaget til Stortingets skattevedtak for inntektsåret 2027, jf. Prop. 1 LS (2026–2027), og i bestemmelser i skatteloven og øvrige lover som henviser til petroleumsskatteloven mv.

Administrativt kan det i en startfase være uvant for skattyterne og skattemyndighetene å forholde seg til en endret systematikk i regelverket. Foreslåtte endringer vil kreve noe systemutvikling. Samtidig gir revisjonen en mer oversiktlig og forenklet struktur, noe som vil lette bruken av reglene. Ordlyden i de enkelte bestemmelsene endres i liten grad. Det antas at forslaget har begrensede administrative konsekvenser. Lovrevisjonen er ikke ment å innebære materielle endringer. Departementet legger til grunn at forslaget ikke har provenyvirkning.

Departementet foreslår at endringene i skatteloven og skattebetalingsloven og opphevingen av petroleumsskatteloven gjelder fra den tid Kongen bestemmer. Det tas sikte på at endringene skal tre i kraft med virkning fra og med 1. januar 2027. Det foreslås samtidig ikrafttredelse av endringer i andre lover som følge av nødvendige tilpasninger ved oppheving av petroleumsskatteloven.

Departementet viser til forslag til hjemmelsbestemmelse i § 2-3 første ledd ny bokstav o og nytt kapittel 20 i skatteloven og oppheving av petroleumsskatteloven. Videre vises til forslag til endringer i skatteloven § 1-1, § 3-4 og § 22-2. Det vises også til forslag til endringer i skattebetalingsloven § 1-1, § 4-2 til § 4-5, nytt kapittel 6a, ny § 6a-1 og § 7-1. Departementet viser også til forslag til endringer i regjeringens forslag til Stortingets skattevedtak for inntektsåret 2027 og forslag til endringer i lovbestemmelser som henviser til petroleumsskatteloven mv.