Skattesatser 2023
Dato: 17.06.2023 | Finansdepartementet
Etter justering med anslått vekst i lønn, pensjon eller priser fra 2022 til 2023 blir de generelle fradragene og beløpsgrensene avrundet. Oppjusteringen kan derfor avvike noe fra nivået på de ulike vekstanslagene. Lønnsveksten for 2023 anslås til 4,2 prosent, konsumprisveksten til 2,8 prosent og veksten i ordinær alderspensjon til 4,3 prosent.
Satser og beløpsgrenser som fremgår av tabellen er vedtatt av Stortinget ved behandlingen av budsjettet for 2023.
Skattesatser, fradrag og beløpsgrenser i 2022 og 2023
|
|
2022-regler |
2023-regler |
Endring |
|
Skatt på alminnelig inntekt |
|
|
|
|
Personer1 |
22 pst. |
22 pst. |
- |
|
Bedrifter2 |
22 pst. |
22 pst. |
- |
|
|
|
|
|
|
Skatt på grunnrentenæringer |
|
|
|
|
Petroleum (særskatt)3 |
71,8 pst. |
71,8 pst. |
- |
|
Vannkraft (grunnrenteskatt)4 |
47,4 pst. |
57,7 pst. |
10,3 pst.-enheter |
| Havbruk (grunnrenteskatt)5 |
|
32,1 pst. |
Ny |
|
|
|
|
|
|
Trinnskatt |
|
|
|
|
Trinn 1 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
190 350 kr |
198 350 kr |
4,2 pst. |
|
Sats |
1,7 pst. |
1,7 pst. |
- |
|
Trinn 2 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
267 900 kr |
279 150 kr |
4,2 pst. |
|
Sats |
4,0 pst. |
4,0 pst. |
- |
|
Trinn 3 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
643 800 kr |
642 950 kr |
-0,1 pst. |
|
Sats6 |
13,4 pst. |
13,5 pst. |
0,1 pst.-enhet |
|
Trinn 4 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
969 200 kr |
926 800 kr |
-4,4 pst |
|
Sats |
16,4 pst. |
16,5 pst. |
0,1 pst.-enhet |
|
Trinn 5 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
2 000 000 kr |
1 500 000 kr |
-25,0 pst. |
|
Sats |
17,4 pst. |
17,5 pst. |
0,1 pst.-enhet |
|
|
|
|
|
|
Trygdeavgift |
|
|
|
|
Nedre grense for å betale trygdeavgift |
64 650 kr |
69 650 kr |
7,7 pst. |
|
Opptrappingssats |
25 pst. |
25 pst. |
- |
|
Sats |
|
|
|
|
Lønnsinntekt |
8,0 pst. |
7,9 pst. |
-0,1 pst.-enhet |
|
Fiske, fangst og barnepass7 |
8,0 pst. |
7,9 pst. |
-0,1 pst.-enhet |
|
Annen næringsinntekt |
11,2 pst. |
11,1 pst. |
-0,1 pst.-enhet |
|
Pensjonsinntekt mv. |
5,1 pst. |
5,1 pst. |
- |
|
|
|
|
|
|
Sats på bruttoinntekt for utenlandske arbeidstakere |
25 pst. |
25 pst. |
- |
|
|
|
|
|
|
Arbeidsgiveravgift |
|
|
|
|
Sone I |
14,1 pst. |
14,1 pst. |
- |
|
Sone Ia8 |
14,1/ |
14,1/ |
- |
|
Sone II |
10,6 pst. |
10,6 pst. |
- |
|
Sone III |
6,4 pst. |
6,4 pst. |
- |
|
Sone IV |
5,1 pst. |
5,1 pst. |
- |
|
Sone IVa |
7,9 pst. |
7,9 pst. |
- |
|
Sone V |
0 pst. |
0 pst. |
- |
|
Ekstra arbeidsgiveravgift på lønn over 750 000 kroner |
- |
5 pst. |
Ny |
|
|
|
|
|
|
Maksimale effektive marginale skattesatser |
|
|
|
|
Lønnsinntekt ekskl. arbeidsgiveravgift |
47,4 pst. |
47,4 pst. |
- |
|
Lønnsinntekt inkl. arbeidsgiveravgift |
53,9 pst. |
55,8 pst. |
1,9 pst.-enheter |
|
Pensjonsinntekt9 |
44,5 pst. |
44,6 pst. |
0,1 pst.-enhet |
|
Næringsinntekt |
50,6 pst. |
50,6 pst. |
- |
|
Utbytte10 |
49,5 pst. |
51,5 pst. |
2,0 pst.-enheter |
|
|
|
|
|
|
Personfradrag |
58 250 kr |
79 600 kr |
36,7 pst. |
|
|
|
|
|
|
Minstefradrag i lønnsinntekt mv.11 |
|
|
|
|
Sats |
46 pst. |
46 pst. |
- |
|
Nedre grense |
31 800 kr |
Utgår |
Utgår |
|
Øvre grense |
109 950 kr |
104 450 kr |
-5,0 pst. |
|
|
|
|
|
|
Minstefradrag i pensjonsinntekt11 |
|
|
|
|
Sats |
40 pst. |
40 pst. |
- |
|
Nedre grense |
4 000 kr |
Utgår |
Utgår |
|
Øvre grense |
90 800 kr |
86 250 kr |
-5,0 pst. |
|
|
|
|
|
|
Særfradrag for enslige forsørgere12 |
52 476 kr |
Utgår |
Utgår |
|
|
|
|
|
|
Skattefradrag for pensjonsinntekt |
|
|
|
|
Maksimalt beløp |
33 400 kr |
32 825 kr |
-1,7 pst. |
|
Nedtrapping, trinn 1 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
210 950 kr |
246 800 kr |
17 pst. |
|
Sats |
16,7 pst. |
16,7 pst. |
- |
|
Nedtrapping, trinn 2 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
318 000 kr |
373 650 kr |
17,5 pst. |
|
Sats |
6,0 pst. |
6,0 pst. |
- |
|
|
|
|
|
|
Skattebegrensningsregelen |
|
|
|
|
Avtrappingssats |
55 pst. |
55 pst. |
- |
|
Skattefri nettoinntekt |
|
|
|
|
Enslig |
147 450 kr |
147 450 kr |
- |
|
Gift |
135 550 kr |
135 550 kr |
- |
|
Formuestillegget |
|
|
|
|
Sats |
1,5 pst. |
1,5 pst. |
- |
|
Enslig |
200 000 kr |
200 000 kr |
- |
|
Gift |
100 000 kr |
100 000 kr |
- |
|
|
|
|
|
|
Særskilt fradrag i Troms og Finnmark (tiltakssonen) |
20 000 kr |
20 550 kr |
2,8 pst. |
|
|
|
|
|
|
Særskilt fradrag for sjøfolk |
|
|
|
|
Sats |
30 pst. |
30 pst. |
- |
|
Øvre grense |
83 000 kr |
83 000 kr |
- |
|
|
|
|
|
|
Særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk |
|
|
|
|
Sats |
30 pst. |
30 pst. |
- |
|
Øvre grense |
154 000 kr |
154 000 kr |
- |
|
|
|
|
|
|
Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv.13 |
|
|
|
|
Inntektsuavhengig fradrag |
93 000 kr |
93 000 kr |
- |
|
Sats utover inntektsuavhengig fradrag |
38 pst. |
38 pst. |
- |
|
Maksimalt samlet fradrag |
195 000 kr |
195 000 kr |
- |
|
|
|
|
|
|
Maksimalt fradrag for innbetaling til individuell |
15 000 kr |
15 000 kr |
- |
|
|
|
|
|
|
Fradrag for reiser mellom hjem og arbeid |
|
|
|
|
Sats per km |
1,65 kr |
1,70 kr |
3,0 pst. |
|
Nedre grense for fradraget |
14 000 kr |
14 400 kr |
2,9 pst. |
|
|
|
|
|
|
Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner |
25 000 kr |
25 000 kr |
- |
|
|
|
|
|
|
Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. |
5 800 kr |
7 700 kr |
32,8 pst. |
|
|
|
|
|
|
Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU) |
|
|
|
|
Sats for skattefradrag |
20 pst. |
10 pst. |
-10 pst.-enheter |
|
Maksimalt årlig sparebeløp |
27 500 kr |
27 500 kr |
- |
|
Maksimalt samlet sparebeløp i ordningen |
300 000 kr |
300 000 kr |
- |
|
|
|
|
|
|
Foreldrefradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn |
|
|
|
|
Øvre grense |
|
|
|
|
Ett barn |
25 000 kr |
25 000 kr |
- |
|
Tillegg per barn utover det første |
15 000 kr |
15 000 kr |
- |
|
|
|
|
|
|
Formuesskatt15 |
|
|
|
|
Kommune |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
1 700 000 kr |
1 700 000 kr |
- |
|
Sats |
0,7 pst. |
0,7 pst. |
- |
|
Stat |
|
|
|
|
Innslagspunkt, trinn 1 |
1 700 000 kr |
1 700 000 kr |
- |
|
Sats, trinn 1 |
0,25 pst. |
0,30 pst. |
0,05 pst.-enheter |
|
Innslagspunkt, trinn 2 |
20 mill. kr |
20 mill. kr |
- |
|
Sats, trinn 2 |
0,4 pst. |
0,4 pst. |
- |
|
|
|
|
|
|
Verdsettelse16 |
|
|
|
|
Primærbolig |
25 pst. |
25 pst. |
- |
|
Primærbolig med høy verdsettelse17 |
50 pst. |
70 pst. |
20 pst.-enheter |
|
Sekundærbolig (og tilordnet gjeld) |
95 pst. |
100 pst. |
5 pst.-enheter |
|
Aksjer (inkl. næringseiendom) og tilordnet gjeld |
75 pst. |
80 pst. |
5 pst.-enheter |
|
Driftsmidler (og tilordnet gjeld) |
75 pst. |
70 pst. |
-5 pst.-enheter |
|
|
|
|
|
|
Finansskatt |
|
|
|
|
Finansskatt på lønn |
5 pst. |
5 pst. |
- |
|
Finansskatt på overskudd |
3 pst. |
3 pst. |
- |
|
|
|
|
|
|
Avskrivningssatser |
|
|
|
|
Saldogruppe a (kontormaskiner mv.) |
30 pst. |
30 pst. |
- |
|
Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi) |
20 pst. |
20 pst. |
- |
|
Saldogruppe c (vogntog, lastebiler, busser, varebiler mv.)18 |
24 (30) pst. |
24 (30) pst. |
- |
|
Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) |
20 pst. |
20 pst. |
- |
|
Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.) |
14 pst. |
14 pst. |
- |
|
Saldogruppe f (fly, helikopter) |
12 pst. |
12 pst. |
- |
|
Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak) |
5 pst. |
5 pst. |
- |
|
Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.)19 |
4 (6/10/20) pst. |
4 (6/10/20) pst. |
- |
|
Saldogruppe i (forretningsbygg) |
2 pst. |
2 pst. |
- |
|
Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg) |
10 pst. |
10 pst. |
- |
- For skattytere i tiltakssonen i Troms og Finnmark fylke er satsen 18,5 pst.
- Skatt på alminnelig inntekt for finansskattepliktige virksomheter er 25 pst. både i 2022 og i 2023.
- Særskatten i petroleumssektoren er lagt om til en kontantstrømskatt med virkning f.o.m. 2022. Omleggingen innebar en teknisk satsøkning i særskatten fra 56 pst. til 71,8 pst. som følge av at en beregnet selskapsskatt kommer til fradrag i særskattegrunnlaget.
- Siden grunnrenterelatert selskapsskatt kommer til fradrag i grunnlaget for grunnrenteskatt, vil en formell skattesats på 57,7 pst. tilsvare en effektiv skattesats på 45 pst.
- Siden grunnrenterelatert selskapsskatt kommer til fradrag i grunnlaget for grunnrenteskatt, vil en formell skattesats på 32,1 pst. tilsvare en effektiv skattesats på 25 pst.
- For skattytere i tiltakssonen i Troms og Finnmark fylke er satsen 11,4 pst. i trinn 3 i 2022 og 11,5 pst. i 2023.
- Næringsdrivende innenfor fiske og fangst samt barnepass i eget hjem (barn under 12 år eller med særlig behov for omsorg og pleie) har 7,9 pst. trygdeavgift på næringsinntekten i 2023. Lavere trygdeavgiftssats for fiske og fangst har sammenheng med at disse næringene betaler produktavgift, som blant annet skal dekke differansen mellom 7,9 pst. og 11,1 pst. trygdeavgift.
- I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 pst. inntil differansen mellom det foretaket betaler i arbeidsgiveravgift etter denne satsen, og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 pst., er lik fribeløpet. For det overskytende avgiftsgrunnlaget brukes satsen på 14,1 pst. I 2022 og 2023 er fribeløpet 500 000 kroner per foretak. For godstransport på vei i sone Ia er fribeløpet 250 000 kroner.
- For personer som omfattes av skattefradraget for pensjonsinntekt, kan den høyeste effektive marginale skattesatsen bli opptil 47,8 pst. både i 2022 og i 2023.
- Inkluderer selskapsskatt og oppjusteringsfaktor for utbytte mv. I 2023 er selskapsskatten 22 pst. og oppjusteringsfaktoren for utbytte mv. 1,72.
- Skattyter som både har lønnsinntekt mv. og pensjonsinntekt, får i 2022 det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og summen av minstefradrag i lønnsinntekt og pensjonsinntekt med følgende korreksjoner: Nedre grense for minstefradrag i lønnsinntekt settes lik nedre grense for minstefradrag i pensjonsinntekt. Summen av minstefradrag skal ikke overstige øvre grense for minstefradrag i lønnsinntekt. I 2023, når de nedre grensene avvikles, forenkles reglene slik at skattyter som både har lønnsinntekt mv. og pensjonsinntekt får summen av minstefradrag i lønnsinntekt og pensjon, med øvre grense for minstefradrag i lønnsinntekt som øvre grense for summen av minstefradrag.
- Særfradraget avvikles med virkning fra 1. mars og erstattes med økt utvidet barnetrygd. For januar og februar videreføres satsen for særfradraget nominelt.
- Det inntektsuavhengige fradraget i reindriftsfradraget settes til 93 000 kroner, og det maksimale fradraget settes til 195 000 kroner.
- I forbindelse med Revidert nasjonalbudsjett 2017 ble det innført en ordning for skattefavorisert individuell sparing til pensjon. Maksimalt fradragsbeløp i denne ordningen er 15 000 kroner både i 2022 og 2023. Den gamle IPS-ordningen videreføres med 15 000 kroner i maksimalt fradrag (samordnes med innskudd i den nye ordningen slik at samlet fradrag ikke kan overstige grensen i den nye ordningen) for de som allerede sparer i ordningen.
- Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som får skatten fastsatt under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser.
- Verdsettelsen gjelder for eiendeler eid direkte av den formuesskattepliktige.
- Primærbolig med høy verdsettelse gjelder for den delen av boligverdien som overstiger 10 mill. kroner både i 2022 og 2023.
- Ordinær avskrivningssats for saldogruppe c er 24 pst., med forhøyet sats på 30 pst. for varebiler som bare bruker elektrisk kraft til fremdrift.
- Husdyrbygg i landbruket kan avskrives med en forhøyet sats på 6 pst. Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstiden må antas å ikke overstige 20 år, kan avskrives med 10 pst. Satsen på 10 pst. gjelder også anlegg hvor brukstiden må antas å ikke overstige 20 år. Kostnader til etablering av frukt- og bærfelt kan saldoavskrives som anlegg med henholdsvis 10 og 20 pst.