Skatteavtaler mellom Norge og andre stater
Artikkel | Sist oppdatert: 04.11.2019 | Finansdepartementet
Alminnelige avtaler til unngåelse av dobbeltbeskatning og forebyggelse av skatteunndragelse, samt andre internasjonale avtaler på skatteområdet.
Norge har tiltrådt en multilateral avtale for å gjennomføre endringer av eksisterende skatteavtaler mellom Norge og andre land, se den multilaterale avtalen.
Kodeforklaring status
Statuskode 0: Avtale opphørt.
Statuskode 1: Avtale i kraft.
Statuskode 2: Avtale undertegnet, men ikke i kraft.
Statuskode 3: Pågående forhandlinger om inngåelse av avtale /revisjon (helt eller delvis) av eksisterende avtale.
| Land | Under- tegning |
Status | I kraft | Publisert |
|---|---|---|---|---|
| Albania | 14.10.98 | 1 | 13.08.99 | St. prp.nr. 36 (1998-1999) |
| Argentina MLI |
08.10.97 07.06.17 |
1 2 |
30.11.01 | St. prp.nr. 31 (1997-1998) Prop.15 S (2018-2019) |
| Aserbajdsjan | 24.04.96 | 1 | 20.09.96 | St. prp.nr. 68 (1995-1996) |
| Australia ny avtale MLI |
06.05.82 08.08.06 07.06.17 |
0 c) 1 2 |
19.10.83 12.09.07 |
St.prp. nr. 29 (1982-1983) St. prp. nr. 85 (2005-2006) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Bangladesh | 15.09.04 | 1 | 22.12.05 | St.prp. nr. 77 (2004-2005) |
| Barbados Tilleggsprotokoll |
15.11.90 03.11.11 |
1 1 |
30.07.91 01.06.12 |
St.prp. nr. 55 (1990-1991) Prop. 38 S (2011-2012) |
| Belgia Tilleggsprotokoll Ny avtale Tilleggsprotokoll |
14.04.88 10.09.09 23.04.14 |
0 0 1 3 |
04.10.91 19.07.13 26.04.18 |
Samleside |
| Benin | 29.05.79 | 1 | 24.06.82 | St.prp. nr. 62 (1979-1980) |
| Bonaire Tilleggsprotokoll |
13.11.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Bosnia Hercegovina | 1 a) | St.prp. 23 (1983-1984) | ||
| Brasil Tilleggsprotokoll Ny avtale |
21.08.80 20.02.14 |
1 1 3 |
26.11.81 18.07.18 |
St.prp. nr. 140 (1980-1981) Prop. 136 S (2013-2014) |
| Bulgaria Ny avtale MLI |
01.03.88 22.07.14 07.06.17 |
0 1 2 |
01.04.89 30.07.15 |
St.prp. nr. 21 (1988-1989) Prop. 137 S (2013-2014) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Canada Tilleggsprotokoll |
12.07.02 | 1 3 |
19.12.02 | St.prp. nr. 12 (2002-2003) |
| Chile MLI |
26.10.01 07.06.17 |
1 2 |
22.07.03 | St.prp. nr. 33 (2001-2002) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Curacao Tilleggsprotokoll |
13.11.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Danmark se Nordiske land |
||||
| Egypt ny avtale |
20.10.64 | 1 3 |
30.07.65 | St.prp. nr. 57 (1964-1965) |
| Elfenbenskysten | 15.02.78 | 1 | 25.01.80 | St.prp. nr. 100 (1977-1978) |
| Estland MLI |
14.05.93 07.06.17 |
1 2 |
30.12.93 | St.prp. nr. 90 (1992-1993) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Filippinene Tilleggsprotokoll |
09.07.87 22.05.89 |
1 1 |
23.10.97 23.10.97 |
St.prp. nr. 77 (1987-1988) St.prp. nr. 124 (1988-1989) |
| Finland se Nordiske land |
||||
| Frankrike Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Ny avtale |
19.12.80 14.11.84 07.04.95 16.09.99 |
1 1 1 1 3 |
10.09.81 01.10.85 01.09.96 01.12.02 |
Samleside |
| Færøyene se Nordiske land |
||||
| Gambia | 27.04.94 | 1 | 20.03.97 | St.prp. nr. 64 (1993-1994) |
| Georgia MLI |
10.11.11 07.06.17 |
1 2 |
23.07.12 | Prop. 62 S (2011-2012) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Ghana | 3 | |||
| Grønland | 04.08.05 | 1 | 21.12.05 | St.prp. nr. 78 (2004-2005) |
| Hellas MLI |
27.04.88 07.06.17 |
1 c) 2 |
16.09.91 | St.prp. nr. 55 (1989-1990) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Hongkong | 3 | |||
| India Ny avtale MLI |
31.12.86 02.02.11 07.06.17 |
0 c) 1 2 |
02.07.87 20.12.11 |
St.prp. nr. 72 (1986-1987) Prop. 140 S (2010-2011) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Indonesia | 19.07.88 | 1 | 16.05.90 | St.prp. nr. 9 (1989-1990) |
| Iran | 3 | |||
| Irland Ny avtale MLI |
22.11.00 07.06.17 |
0 1 2 |
28.11.01 |
St.prp. nr. 52 (1969-1970) St.prp. nr. 33 (2000-2001) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Island se Nordiske land |
||||
| Israel Ny avtale |
02.11.66 | 1 3 |
11.01.68 | St.prp. nr. 78 (1966-1967) |
| Italia Ny avtale |
17.06.85 | 1 3 |
25.05.87 | St.prp. nr. 76 (1985-1986) |
| Jamaica Tilleggsprotokoll |
30.09.91 04.12.12 |
1 1 |
01.10.92 12.09.13 |
St.prp. nr. 84 (1991-1992) Prop. 62 S (2012-2013) |
| Japan MLI |
04.03.92 07.06.17 |
1 2 |
16.12.92 | St.prp. nr. 86 (1991-1992) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Kasakhstan | 03.04.01 | 1 | 24.01.06 | St.prp. nr. 88 (2000-2001) |
| Kenya | 13.12.72 | 1 | 10.09.73 | St.prp. nr. 73 (1972-1973) |
| Kina MLI Ny avtale |
25.02.86 07.06.17 |
1 e) 2 3 |
21.12.86 | St.prp. nr. 75 (1985-1986) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Kroatia | 1 a) | St.prp. nr. 23 (1983-1984) | ||
| Kuwait | 3 | |||
| Kypros Ny avtale MLI |
18.05.55 24.02.14 07.06.17 |
0 d) 1 2 |
11.05.55 08.07.14 |
Rundskriv 16/1-58 Prop. 46 S (2013-2014) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Latvia Tilleggsprotokoll MLI |
19.07.93 07.06.17 |
1 3 2 |
30.12.93 | St.prp. nr. 5 (1993-1994) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Liechtenstein | 3 | |||
| Litauen MLI |
27.04.93 07.06.17 |
1 2 |
30.12.93 | St.prp. nr. 91 (1992-1993) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Luxemburg Tilleggsprotokoll MLI |
06.05.83 07.07.09 07.06.17 |
1 c) 1 2 |
27.02.85 12.04.10 |
St.prp. nr. 22 (1983-1984) Prop. 55 S (2009-2010) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Makedonia | 19.04.11 | 1 | 01.11.11 | Prop. 109 S (2010-2011) |
| Malawi Ny avtale |
18.05.55 08.12.09 |
0 d) 1 |
16.12.63 10.12.12 |
Rundskriv 16/1-58 Prop. 114 S (2009-2010) |
| Malaysia Ny avtale |
23.12.70 | 1 3 |
09.09.71 | St.prp. nr. 96 (1970-1971) |
| Malta Ny avtale MLI |
02.06.75 30.03.12 07.06.17 |
0 1 2 |
22.07.77 14.02.13 |
St.prp. nr. 66 (1976-1977) Prop. 137 S (2011-2012) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Marokko | 05.05.72 | 1 | 18.12.75 | St.prp. nr. 5 (1972-1973) |
| Mexico MLI |
23.03.95 07.06.17 |
1 2 |
23.01.96 | St.prp. nr. 69 (1994-1995) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Montenegro | 1 a) | St.prp. nr 23 (1983-1984) | ||
| Nederland Tilleggsprotokoll MLI |
12.01.90 23.04.13 07.06.17 |
1 c) 1 2 |
31.12.90 30.11.13 |
St.prp. nr. 79 (1989-1990) Prop. 130 S (2012-2013) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Nepal | 13.05.96 | 1 | 19.06.97 | St.prp. nr. 6 (1996-1997) |
| New Zealand Ny avtale |
20.04.82 | 1 c) 3 |
31.03.83 | St.prp. nr. 28 (1982-1983) |
| Nordiske land Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
23.09.96 06.10.97 04.04.08 29.08.18 |
1 1 1 1 |
11.05.97 31.12.97 29.12.08 28.11.19 |
Samleside |
| Pakistan | 07.10.86 | 1 | 18.02.87 | St.prp. nr. 51 (1986-1987) |
| Polen Ny avtale Tilleggsprotokoll MLI |
24.05.77 09.09.09 05.07.12 07.06.17 |
0 c) 1 1 2 |
30.10.97 25.05.10 02.04.13 |
St.prp. nr. 77 (1977-1978) Prop. 59 S (2009-2010) Prop. 145 S (2011-2012) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Portugal ny avtale MLI |
24.06.70 10.03.11 07.06.17 |
0 1 2 |
01.10.71 15.06.12 |
St.prp. nr. 18 (1970-1971) Prop. 123 S (2010-2011) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Qatar | 29.06.09 | 1 | 30.12.09 | St.prp. nr. 97 (2008-2009) |
| Romania Ny avtale MLI |
14.11.80 27.04.15 07.06.17 |
0 c) 1 2 |
27.09.81 01.04.16 |
St.prp. nr. 139 (1980-1981) Prop. 124 S (2014-2015) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Russland MLI |
26.03.96 07.06.17 |
1 2 |
20.12.02 | St.prp. nr. 47 (1995-1996) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Saba Tilleggsprotokoll |
13.11.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Senegal | 04.07.94 | 1 | 28.02.97 | St.prp. nr. 67 (1993-1994) |
| Serbia Ny avtale MLI |
17.06.15 07.06.17 |
0 a) 1 2 |
18.12.15 |
St.prp. nr. 23 (1983-1984) Prop. 14 S (2015-2016) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Sierra Leone | 18.05.55 | 1 d) | 18.05.55 | Rundskriv 16/1-58 |
| Singapore Tilleggsprotokoll Ny avtale |
19.12.97 18.09.09 |
1 1 3 |
20.04.98 04.04.10 |
Samleside |
| St. Eustatius Tilleggsprotokoll |
13.10.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| St. Maarten | 13.10.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Slovakia Ny avtale |
27.06.79 | 1 b) c) 3 |
28.12.79 | St.prp. nr. 13 (1979-1980) |
| Slovenia ny avtale MLI |
18.02.08 07.06.17 |
0 a) 1 2 |
10.12.09 |
St.prp. nr. 23 (1983-1984) St.prp. nr. 96 (2008-2009) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Spania Ny avtale |
06.10.99 | 1 3 |
18.12.00 | St.prp. nr. 21 (1999-2000) |
| Sri Lanka | 04.12.86 | 1 | 08.03.88 | St.prp. nr. 71 (1986-1987) |
| Storbritannia Ny avtale MLI |
12.10.00 14.03.13 07.06.17 |
0 1 2 |
21.12.00 17.12.13 |
St.prp. nr. 9 (2000-2001) Prop. 94 S (2012-2013) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Sveits Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
07.09.87 12.04.05 31.08.09 04.09.15 20.06.19 |
1 1 1 1 2 |
02.05.89 20.12.05 22.12.10 06.12.16 |
Samleside |
| Sverige se Nordiske land |
||||
| Sør-Afrika Tilleggsprotokoll MLI |
12.02.96 16.07.12 07.06.17 |
1 1 2 |
12.09.96 20.11.15 |
St.prp. nr. 76 (1995-1996) Prop. 44 S (2012-2013) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Sør-Korea Ny avtale |
05.10.82 | 1 3 |
01.03.84 | St.prp. nr. 30 (1982-1983) |
| Tanzania | 28.04.76 | 1 c) | 04.08.78 | St.prp. nr. 36 (1977-1978) |
| Thailand Ny avtale |
30.07.03 | 1 3 |
29.12.03 | St.prp. nr. 13 (2003-2004) |
| Trinidad og Tobago | 29.10.69 | 1 | 07.08.70 | St.prp. nr. 53 (1969-1970) |
| Tsjekkia MLI |
19.10.04 07.06.17 |
1 | 09.09.05 | St.prp. nr. 42 (2004-2005) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Tunisia | 31.05.78 | 1 | 28.12.79 | St.prp. nr. 4 (1979-1980) |
| Tyrkia Ny avtale MLI |
16.12.71 15.01.10 07.06.17 |
0 1 2 |
30.01.76 15.06.11 |
Samleside Prop. 15 S (2018-2019) |
| Tyskland Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
04.10.91 24.06.13 |
1 1 3 |
07.10.93 03.02.15 |
St.prp. nr. 39 (1991-1992) Prop. 190 S (2012-2013) |
| Uganda | 07.09.99 | 1 | 16.05.01 | St.prp. nr. 22 (1999-2000) |
| Ukraina | 07.03.96 | 1 | 18.09.96 | St.prp. nr. 69 (1995-1996) |
| Ungarn | 21.10.80 | 1 c) | 20.09.81 | St.prp. nr. 142 (1980-1981) |
| USA Tilleggsprotokoll Ny avtale Informasjons-utvekslingsavtale |
03.12.71 19.09.80 15.04.13 |
1 1 3 1 |
19.11.72 15.12.81 27.01.14 |
Samleside |
| Venezuela | 29.10.97 | 1 | 08.10.98 | St.prp. nr. 32 (1997-1998) |
| Vietnam | 01.06.95 | 1 | 14.04.96 | St.prp. nr. 75 (1994-1995) |
| Zambia ny avtale |
14.07.71 17.12.15 |
0 1 |
22.03.73 09.08.17 |
St.prp. nr. 77 (1971-1972) Prop.156 S (2015-2016) |
| Zimbabwe | 09.03.89 | 1 | 28.08.91 | St.prp. nr. 4 (1989-1990) |
| Østerrike Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
28.11.95 14.11.05 16.09.09 |
1 1 1 3 |
01.12.96 01.12.06 01.06.13 |
St.prp. nr. 31 (1995-1996) St.prp. nr. 56 (2005-2006) Prop. 58 S (2009-2010) |
a) Skatteavtalen med Jugoslavia av 1. september 1983 er midlertidig suspendert. Avtalen er med enkelte forbehold videreført for Kroatia, Bosnia Hercegovina, Serbia, Slovenia og Montenegro.
b) Skatteavtalen med Tsjekkoslovakia skal inntil videre anvendes overfor Slovakia
c) I protokollene til skatteavtalene mellom Norge og Australia, Hellas, India, Luxembourg, Nederland, New Zealand, Polen, Romania, Slovakia, Tanzania og Ungarn ble det inntatt bestemmelser hvor Norge ved noteveksling ensidig kan endre avtalene slik at man på norsk side går over fra å bruke unntaksmetoden til kreditmetoden for å lempe dobbeltbeskatning. Dette innebærer at der en skattyter bosatt i Norge bli skattlagt i utlandet, så får han et fradrag i utlignet norsk skatt for den betalte utenlandske skatten, i stedet for at den utenlandske inntekten blir unntatt fra norsk beskatning. Diplomatisk note ble oversendt alle de foran nevnte land i 1998.
d) Skatteavtalen mellom Norge og Storbritannia som ble undertegnet 2. mai 1951 ble ved en noteveksling 18. mai 1955 utvidet til å gjelde en rekke britiske kolonier som senere er blitt selvstendige stater. Avtalen gjelder i dag bare for Sierra Leone.
e) Skatteavtalen med Kina gjelder ikke for Hong Kong og Macau.
Avtaler med begrenset rekkevidde:
| Land | Under- tegning | Status | I kraft | Publisert |
|---|---|---|---|---|
| Bermuda | 16.04.09 | 1 | 22.01.10 | Prop. 19 S (2009-2010) |
| British Virgin Islands | 18.05.09 | 1 | 03.12.10 | Prop. 29 S (2009-2010) |
| Cayman Islands | 01.04.09 | 1 | 04.03.10 | Prop. 24 S (2009-2010) |
| Guernsey | 28.10.08 | 1 | 07.10.09 | St.prp. nr. 73 (2008-2009) |
| Isle of Man | 30.10.07 | 1 | 06.09.08 | St.prp. nr. 38 (2007-2008) |
| Jersey | 28.10.08 | 1 | 07.10.09 | St.prp. nr. 74 (2008-2009) |
| Land | Status | Undertegn. | Omfang |
| Argentina | 0* | 09.11.1948 | S & L |
| Hellas | 1 | 15.08.1931 | S |
| Hellas | 1 | 25.05.1955 | L |
| Hong Kong, Kina | 1 | 02.06.2000 Virkning 01.01.1997 |
L |
| Hong Kong, Kina | 1 | 16.10.2003 Virkning 01.01.2005 |
S |
| Iran | 1 | 21.11.1969 | L |
| Jugoslavia | 1 | 20.06.1966 | S & L |
| Kina | 1 | 02.08.1974 | S |
| Kuwait | 1 | 27.02.1977 | L |
| Libanon | 1 | 10.12.1968 | S & L |
| New Zealand | 1 | 08.08.1968 | S |
| Saudi Arabia | 3 | L | |
| Sovjetunionen | 1 | 11.02.1971 | L |
| Sovjetunionen | 1 | 18.03.1974 | S |
| Sør-Afrika | 1 | 19.06.1951 | S & L |
| Sør-Korea | 1 | 02.02.1973 | S & L |
| Tsjekkoslovakia | 1 | 25.10.1962 | L |
| Ukraina | 3 | L | |
| Uruguay | 1 | 18.12.1981 | L |
| Uzbekistan | 3 | L |
* Suspendert iht. dobbeltbesktaningsavtale mellom Norge og Argentina, artikkel 30.3
| Land | Undertegnet | Opphørt |
| Nordiske land | 12.09.89 | 22.08.14 |
| Sveits |
07.12.56
|
01.01.15 |
| USA | 13.06.49 | 01.01.15 |
Ved noteveksling av 6. juni 2014 ble samtlige arveavgiftsavtaler oppsagt av Norge. Arveavgiftsavtalen mellom Norge og Sveits og Norge og USA opphørte med virkning fra 1. januar 2015, mens arveavgiftsavtalen med de nordiske landene opphørte med virkning for Norge fra 22. august 2014.
Sist oppdatert: 04.11.2019