Skatteavtaler mellom Norge og andre stater
Artikkel | Sist oppdatert: 31.08.2016 | Finansdepartementet
Alminnelige avtaler til unngåelse av dobbeltbeskatning og forebyggelse av skatteunndragelse, samt andre internasjonale avtaler på skatteområdet.
Kodeforklaring status
Statuskode 0: Avtale opphørt.
Statuskode 1: Avtale i kraft.
Statuskode 2: Avtale undertegnet, men ikke i kraft.
Statuskode 3: Pågående forhandlinger om inngåelse av avtale /revisjon (helt eller delvis) av eksisterende avtale.
Kodeforklaring D/I
D = Dobbelbeskatningsavtale
I = Informasjonsavtale
| Land | Under- tegning | Status | I kraft | Publisert | |
|---|---|---|---|---|---|
| Albania | D | 14.10.98 | 1 | 13.08.99 | St. prp.nr. 36 (1998-1999) |
| Andorra | I | 24.02.10 | 1 | 18.06.11 | Prop. 66 S (2010-2011) |
| Anguilla | I | 14.12.09 | 1 | 10.04.11 | Prop. 66 S (2009-2010) |
| Antigua og Barbuda | I | 19.05.10 | 1 | 15.01.11 | Prop. 149 S (2009-2010) |
| Argentina | D | 08.10.97 | 1 | 30.11.01 | St. prp.nr. 31 (1997-1998) |
| Aruba | I | 10.09.09 | 1 | 01.08.11 | Prop. 86 S (2009-2010) |
| Aserbajdsjan | D | 24.04.96 | 1 | 20.09.96 | St. prp.nr. 68 (1995-1996) |
| Australia ny avtale |
D | 06.05.82 08.08.06 |
0 1 |
19.10.83 12.09.07 |
St.prp. nr. 29 (1982-1983) St. prp. nr. 85 (2005-2006) |
| Bahamas | I | 10.03.10 | 1 | 09.09.10 | Prop. 109 S (2009-2010) |
| Bahrain | I | 14.10.11 | 1 | 12.07.12 | Prop. 37 S (2011-2012) |
| Bangladesh | D | 15.09.04 | 1 | 22.12.05 | St.prp. nr. 77 (2004-2005) |
| Barbados Tilleggsprotokoll |
D | 15.11.90 03.11.11 |
1 1 |
30.07.91 01.06.12 |
St.prp. nr. 55 (1990-1991) Prop. 38 S (2011-2012) |
| Belgia Tilleggsprotokoll Ny avtale |
D | 14.04.88 10.09.09 23.04.14 |
1 1 2 |
04.10.91 19.07.13 |
St.prp. nr. 18 (1988-1989) Prop. 35 S (2009-2010) Prop. 100 S (2013-2014) |
| Belize | I | 15.09.10 | 1 | 26.02.11 | Prop. 4 S (2010-2011) |
| Benin | D | 29.05.79 | 1 | 24.06.82 | St.prp. nr. 62 (1979-1980) |
| Bermuda | I | 16.04.09 | 1 | 22.01.10 | Prop. 19 S (2009-2010) |
| Bonaire Tilleggsprotokoll |
D | 13.11.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Bosnia Hercegovina | D | 1 a) | St.prp. 23 (1983-1984) | ||
| Botswana | I | 20.02.13 | 1 | 10.01.16 | Prop. 125 S (2012-2013) |
| Brasil Tilleggsprotokoll |
D | 21.08.80 20.02.14 |
1 2 |
26.11.81 | St.prp. nr. 140 (1980-1981) Prop. 136 S (2013-2014) |
| British Virgin Islands | I | 18.05.09 | 1 | 03.12.10 | Prop. 29 S (2009-2010) |
| Brunei | I | 27.06.12 | 1 | 27.04.15 | Prop. 14 S (2012-2013) |
| Bulgaria Ny avtale |
D | 01.03.88 22.07.14 |
0 1 |
01.04.89 30.07.15 |
St.prp. nr. 21 (1988-1989) Prop. 137 S (2013-2014) |
| Cayman Islands | I | 01.04.09 | 1 | 04.03.10 | Prop. 24 S (2009-2010) |
| Canada | D | 12.07.02 | 1 | 19.12.02 | St.prp. nr. 12 (2002-2003) |
| Chile | D | 26.10.01 | 1 | 22.07.03 | St.prp. nr. 33 (2001-2002) |
| Cook Islands | I | 16.12.09 | 1 | 06.10.11 | Prop. 78 S (2009-2010) |
| Costa Rica | I | 29.06.11 | 1 | 13.04.14 | Prop. 36 S (2011-2012) |
| Curacao Tilleggsprotokoll |
D | 13.11.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Danmark se Nordiske land |
D | ||||
| Dominicasamveldet | I | 19.05.10 | 1 | 22.01.12 | Prop. 147 S (2009-2010) |
| Egypt ny avtale |
D | 20.10.64 | 1 3 |
30.07.65 | St.prp. nr. 57 (1964-1965) |
| Elfenbenskysten | D | 15.02.78 | 1 | 25.01.80 | St.prp. nr. 100 (1977-1978) |
| Estland | D | 14.05.93 | 1 | 30.12.93 | St.prp. nr. 90 (1992-1993) |
| Filippinene Tilleggsprotokoll |
D | 09.07.87 22.05.89 |
1 1 |
23.10.97 23.10.97 |
St.prp. nr. 77 (1987-1988) St.prp. nr. 124 (1988-1989) |
| Finland se Nordiske land |
D | ||||
| Forente Arabiske Emirater | I | 03.11.15 | 2 | Prop. 152 S (20-2016) | |
| Frankrike Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
D | 19.12.80 14.11.84 07.04.95 16.09.99 |
1 1 1 1 |
10.09.81 01.10.85 01.09.96 01.12.02 |
Samleside |
| Færøyene se Nordiske land |
D | ||||
| Gambia | D | 27.04.94 | 1 | 20.03.97 | St.prp. nr. 64 (1993-1994) |
| Georgia | D | 10.11.11 | 1 | 23.07.12 | Prop. 62 S (2011-2012) |
| Gibraltar | I | 16.12.09 | 1 | 08.09.10 | Prop. 68 S (2009-2010) |
| Grenada | I | 19.05.10 | 1 | 09.02.12 | Prop. 150 S (2009-2010) |
| Grønland | D | 04.08.05 | 1 | 21.12.05 | St.prp. nr. 78 (2004-2005) |
| Guatemala | I | 15.05.12 | 2 | Prop. 131 S (2011–2012) | |
| Guernsey | I | 28.10.08 | 1 | 07.10.09 | St.prp. nr. 73 (2008-2009) |
| Hellas | D | 27.04.88 | 1 c) | 16.09.91 | St.prp. nr. 55 (1989-1990) |
| Hongkong, Kina | I | 22.08.14 | 1 | 04.12.15 | Prop. 5 S (2014-2015) |
| India Ny avtale |
D | 31.12.86 02.02.11 |
0 c) 1 |
02.07.87 20.12.11 |
St.prp. nr. 72 (1986-1987) Prop. 140 S (2010-2011) |
| Indonesia | D | 19.07.88 | 1 | 16.05.90 | St.prp. nr. 9 (1989-1990) |
| Irland Ny avtale |
D |
22.11.00 |
0 1 |
28.11.01 |
St.prp. nr. 52 (1969-1970) St.prp. nr. 33 (2000-2001) |
| Island se Nordiske land |
D | ||||
| Isle of Man | I | 30.10.07 | 1 | 06.09.08 | St.prp. nr. 38 (2007-2008) |
| Israel Ny avtale |
D | 02.11.66 | 1 3 |
11.01.68 | St.prp. nr. 78 (1966-1967) |
| Italia Ny avtale |
D | 17.06.85 | 1 3 |
25.05.87 | St.prp. nr. 76 (1985-1986) |
| Jamaica Tilleggsprotokoll |
D | 30.09.91 04.12.12 |
1 1 |
01.10.92 12.09.13 |
St.prp. nr. 84 (1991-1992) Prop. 62 S (2012-2013) |
| Japan | D | 04.03.92 | 1 | 16.12.92 | St.prp. nr. 86 (1991-1992) |
| Jersey | I | 28.10.08 | 1 | 07.10.09 | St.prp. nr. 74 (2008-2009) |
| Kasakhstan | D | 03.04.01 | 1 | 24.01.06 | St.prp. nr. 88 (2000-2001) |
| Kenya | D | 13.12.72 | 1 | 10.09.73 | St.prp. nr. 73 (1972-1973) |
| Kina | D | 25.02.86 | 1 e) | 21.12.86 | St.prp. nr. 75 (1985-1986) |
| Kroatia | D | 1 a) | St.prp. nr. 23 (1983-1984) | ||
| Kypros Ny avtale |
D | 18.05.55 24.02.14 |
0 d) 1 |
11.05.55 08.07.14 |
Rundskriv 16/1-58 Prop. 46 S (2013-2014) |
| Latvia Tilleggsprotokoll |
D | 19.07.93 | 1 3 |
30.12.93 | St.prp. nr. 5 (1993-1994) |
| Liberia | I | 10.11.10 | 1 | 17.05.12 | Prop. 46 S (2010-2011) |
| Liechtenstein | I D |
17.12.10 | 1 3 |
31.03.12 | Prop. 60 S (2010-2011) |
| Litauen | D | 27.04.93 | 1 | 30.12.93 | St.prp. nr. 91 (1992-1993) |
| Luxemburg Tilleggsprotokoll |
D | 06.05.83 07.07.09 |
1 c) 1 |
27.02.85 12.04.10 |
St.prp. nr. 22 (1983-1984) Prop. 55 S (2009-2010) |
| Macau, Kina | I | 29.04.11 | 1 | 18.12.11 | Prop. 122 S (2010-2011) |
| Makedonia | D | 19.04.11 | 1 | 01.11.11 | Prop. 109 S (2010-2011) |
| Malawi Ny avtale |
D | 18.05.55 08.12.09 |
0 d) 1 |
16.12.63 10.12.12 |
Rundskriv 16/1-58 Prop. 114 S (2009-2010) |
| Malaysia Ny avtale |
D | 23.12.70 | 1 3 |
09.09.71 | St.prp. nr. 96 (1970-1971) |
| Malta Ny avtale |
D | 02.06.75 30.03.12 |
0 1 |
22.07.77 14.02.13 |
St.prp. nr. 66 (1976-1977) Prop. 137 S (2011-2012) |
| Marokko | D | 05.05.72 | 1 | 18.12.75 | St.prp. nr. 5 (1972-1973) |
| Marshalløyene | I | 28.09.10 | 1 | 19.06.11 | Prop. 44 S (2010-2011) |
| Mauritius | I | 01.12.11 | 1 | 26.05.12 | Prop. 55 S (2011-2012) |
| Mexico | D | 23.03.95 | 1 | 23.01.96 | St.prp. nr. 69 (1994-1995) |
| Monaco | I | 23.06.10 | 1 | 31.01.11 | Prop. 159 S (2009-2010) |
| Montenegro | D | 1 a) | St.prp. nr 23 (1983-1984) | ||
| Montserrat | I | 22.11.10 | 1 | 19.12.11 | Prop. 55 S (2010-2011) |
| Nederland Tilleggsprotokoll |
D | 12.01.90 23.04.13 |
1 c) 1 |
31.12.90 30.11.13 |
St.prp. nr. 79 (1989-1990) Prop. 130 S (2012-2013) |
| Nepal | D | 13.05.96 | 1 | 19.06.97 | St.prp. nr. 6 (1996-1997) |
| New Zealand Ny avtale |
D | 20.04.82 | 1 c) 3 |
31.03.83 | St.prp. nr. 28 (1982-1983) |
| Niue | I | 19.09.13 | 1 | 28.05.14 | Prop. 27 S (2013-2014) |
| Nordiske land Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
D | 23.09.96 06.10.97 04.04.08 |
1 1 1 |
11.05.97 31.12.97 29.12.08 |
Samleside |
| Pakistan | D | 07.10.86 | 1 | 18.02.87 | St.prp. nr. 51 (1986-1987) |
| Panama | I | 12.11.12 | 1 | 20.12.13 | Prop. 61 S (2012-2013) |
| Polen Ny avtale Tilleggsprotokoll |
D | 24.05.77 09.09.09 05.07.12 |
0 1 1 |
30.10.97 25.05.10 02.04.13 |
St.prp. nr. 77 (1977-1978) Prop. 59 S (2009-2010) Prop. 145 S (2011-2012) |
| Portugal ny avtale |
D | 24.06.70 10.03.11 |
0 1 |
01.10.71 15.06.12 |
St.prp. nr. 18 (1970-1971) Prop. 123 S (2010-2011) |
| Qatar | D | 29.06.09 | 1 | 30.12.09 | St.prp. nr. 97 (2008-2009) |
| Romania Ny avtale |
D | 14.11.80 27.04.15 |
1 c) 1 |
27.09.81 01.04.16 |
St.prp. nr. 139 (1980-1981) Prop. 124 S (2014-2015) |
| Russland | D | 26.03.96 | 1 | 20.12.02 | St.prp. nr. 47 (1995-1996) |
| Saba Tilleggsprotokoll |
D | 13.11.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| St.Kitts & Nevis | I | 24.03.10 | 1 | 12.01.11 | Prop. 145 S (2009-2010) |
| Saint Lucia | I | 19.05.10 | 1 | 01.12.11 | Prop. 148 S (2009-2010) |
| St. Vincent & Grenadinene | I | 24.03.10 | 1 | 20.04.11 | Prop. 146 S (2009-2010) |
| Samoa | I | 16.12.09 | 1 | 19.10.12 | Prop. 77 S (2009-2010) |
| San Marino | I | 12.01.10 | 1 | 22.07.10 | Prop. 76 S (2009-2010) |
| Senegal | D | 04.07.94 | 1 | 28.02.97 | St.prp. nr. 67 (1993-1994) |
| Serbia Ny avtale |
D | 14.06.15 |
0 a) 1 |
18.12.15 |
St.prp. nr. 23 (1983-1984) Prop. 14 S (2015-2016) |
| Seychellene | I | 30.03.11 | 1 | 11.08.12 | Prop. 95 S (2010-2011) |
| Sierra Leone | D | 18.05.55 | 1 d) | 18.05.55 | Rundskriv 16/1-58 |
| Singapore Tilleggsprotokoll Ny avtale |
D | 19.12.97 18.09.09 |
1 1 3 |
20.04.98 04.04.10 |
Samleside |
| St. Eustatius Tilleggsprotokoll |
D | 13.10.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| St. Maarten | D | 13.10.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Slovakia Ny avtale |
D | 27.06.79 | 1 b) c) 3 |
28.12.79 | St.prp. nr. 13 (1979-1980) |
| Slovenia ny avtale |
D | 18.02.08 |
0 a) 1 |
10.12.09 |
St.prp. nr. 23 (1983-1984) St.prp. nr. 96 (2008-2009) |
| Spania | D | 06.10.99 | 1 | 18.12.00 | St.prp. nr. 21 (1999-2000) |
| Sri Lanka | D | 04.12.86 | 1 | 08.03.88 | St.prp. nr. 71 (1986-1987) |
| Storbritannia Ny avtale |
D | 12.10.00 14.03.13 |
0 1 |
21.12.00 17.12.13 |
St.prp. nr. 9 (2000-2001) Prop. 94 S (2012-2013) |
| Sveits Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
D | 07.09.87 12.04.05 31.08.09 04.09.15 |
1 1 1 2 |
02.05.89 20.12.05 22.12.10 |
St.prp. nr. 76 (1987-1988) St.prp. nr. 55 (2004-2005) Prop. 17 S (2010-2011) Prop. 153 S (2015-2016) |
| Sverige se Nordiske land |
D | ||||
| Sør-Afrika Tilleggsprotokoll |
D | 12.02.96 16.07.12 |
1 1 |
12.09.96 20.11.15 |
St.prp. nr. 76 (1995-1996) Prop. 44 S (2012-2013) |
| Sør-Korea | D | 05.10.82 | 1 | 01.03.84 | St.prp. nr. 30 (1982-1983) |
| Tanzania | D | 28.04.76 | 1 c) | 04.08.78 | St.prp. nr. 36 (1977-1978) |
| Thailand | D | 30.07.03 | 1 | 29.12.03 | St.prp. nr. 13 (2003-2004) |
| Trinidad og Tobago | D | 29.10.69 | 1 | 07.08.70 | St.prp. nr. 53 (1969-1970) |
| Tsjekkia | D | 19.10.04 | 1 | 09.09.05 | St.prp. nr. 42 (2004-2005) |
| Tunisia | D | 31.05.78 | 1 | 28.12.79 | St.prp. nr. 4 (1979-1980) |
| Turks & Caicos Islands | I | 16.12.09 | 1 | 09.04.11 | Prop. 67 S (2009-2010) |
| Tyrkia Ny avtale |
D | 16.12.71 15.01.10 |
0 1 |
30.01.76 15.06.11 |
St.prp. nr. 10 (1971-1972 Prop. 162 S (2009-2010) |
| Tyskland Tilleggsprotokoll |
D | 04.10.91 24.06.13 |
1 1 |
07.10.93 03.02.15 |
St.prp. nr. 39 (1991-1992) Prop. 190 S (2012-2013) |
| Uganda | D | 07.09.99 | 1 | 16.05.01 | St.prp. nr. 22 (1999-2000) |
| Ukraina | D | 07.03.96 | 1 | 18.09.96 | St.prp. nr. 69 (1995-1996) |
| Ungarn | D | 21.10.80 | 1 c) | 20.09.81 | St.prp. nr. 142 (1980-1981) |
| Uruguay | I | 14.12.11 | 1 | 30.01.14 | Prop. 56 S (2011-2012) |
| USA Tilleggsprotokoll Ny avtale Informasjons-utvekslingsavtale |
D I |
03.12.71 19.09.80 15.04.13 |
1 1 3 1 |
19.11.72 15.12.81 27.01.14 |
Samleside |
| Vanuatu | I | 13.10.10 | 2 | Prop. 45 S (2010-2011) | |
| Venezuela | D | 29.10.97 | 1 | 08.10.98 | St.prp. nr. 32 (1997-1998) |
| Vietnam | D | 01.06.95 | 1 | 14.04.96 | St.prp. nr. 75 (1994-1995) |
| Zambia ny avtale |
D | 14.07.71 17.12.15 |
1 2 |
22.03.73 | St.prp. nr. 77 (1971-1972) Prop.156 S (2015-2016) |
| Zimbabwe | D | 09.03.89 | 1 | 28.08.91 | St.prp. nr. 4 (1989-1990) |
| Østerrike Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
D | 28.11.95 14.11.05 16.09.09 |
1 1 1 |
01.12.96 01.12.06 01.06.13 |
St.prp. nr. 31 (1995-1996) St.prp. nr. 56 (2005-2006) Prop. 58 S (2009-2010) |
a) Skatteavtalen med Jugoslavia av 1. september 1983 er midlertidig suspendert. Avtalen er med enkelte forbehold videreført for Kroatia, Bosnia Hercegovina, Serbia og Montenegro.
b) Skatteavtalen med Tsjekkoslovakia skal inntil videre anvendes overfor Slovakia
c) I protokollene til skatteavtalene mellom Norge og Australia, Hellas, India, Luxembourg, Nederland, New Zealand, Polen, Romania, Slovakia, Tanzania og Ungarn ble det inntatt bestemmelser hvor Norge ved noteveksling ensidig kan endre avtalene slik at man på norsk side går over fra å bruke unntaksmetoden til kreditmetoden for å lempe dobbeltbeskatning. Dette innebærer at der en skattyter bosatt i Norge bli skattlagt i utlandet, så får han et fradrag i utlignet norsk skatt for den betalte utenlandske skatten, i stedet for at den utenlandske inntekten blir unntatt fra norsk beskatning. Diplomatisk note ble oversendt alle de foran nevnte land i 1998.
d) Skatteavtalen mellom Norge og Storbritannia som ble undertegnet 2. mai 1951 ble ved en noteveksling 18. mai 1955 utvidet til å gjelde en rekke britiske kolonier som senere er blitt selvstendige stater. Avtalen gjelder i dag bare for Sierra Leone.
e) Skatteavtalen med Kina gjelder ikke for Hong Kong og Macau.
Nedenfor følger avtaler med begrenset rekkevidde
Arveavgiftsavtaler
| Land | Undertegnet | Opphørt |
| Nordiske land | 12.09.89 | 22.08.14 |
| Sveits |
07.12.56
|
01.01.15 |
| USA | 13.06.49 | 01.01.15 |
Ved noteveksling av 6. juni 2014 ble samtlige arveavgiftsavtaler oppsagt av Norge. Arveavgiftsavtalen mellom Norge og Sveits og Norge og USA opphørte med virkning fra 1. januar 2015, mens arveavgiftsavtalen med de nordiske landene opphørte med virkning for Norge fra 22. august 2014.
Fortjeneste ved skipsfart (S) luftfart (L) og landtransport (LT)
| Land | Status | Undertegn. | Omfang |
| Argentina | 1 | 09.11.1948 | S & L |
| Hellas | 1 | 15.08.1931 | S |
| Hellas | 1 | 25.05.1955 | L |
| Hong Kong, Kina | 1 | 02.06.2000 Virkning 01.01.1997 |
L |
| Hong Kong, Kina | 1 | 16.10.2003 Virkning 01.01.2005 |
S |
| Iran | 1 | 21.11.1969 | L |
| Jugoslavia | 1 | 20.06.1966 | S & L |
| Kina | 1 | 02.08.1974 | S |
| Kuwait | 1 | 27.02.1977 | L |
| Libanon | 1 | 10.12.1968 | S & L |
| New Zealand | 1 | 08.08.1968 | S |
| Saudi Arabia | 3 | L | |
| Sovjetunionen | 1 | 11.02.1971 | L |
| Sovjetunionen | 1 | 18.03.1974 | S |
| Sør-Afrika | 1 | 19.06.1951 | S & L |
| Sør-Korea | 1 | 02.02.1973 | S & L |
| Tsjekkoslovakia | 1 | 25.10.1962 | L |
| Ukraina | 3 | L | |
| Uruguay | 1 | 18.12.1981 | L |
| Uzbekistan | 3 | L |
Særskilte avtaler om administrativ bistand
| Land | Status | Undertegn | I kraft | Publisert |
| Nordiske land | 1 | 07.12.1989 | 08.05.1991 | St.prp. nr. 53 (1989-90) |
| (Norge, Danmark, Færøyene, Grønland, Finland, Island og Sverige) | ||||
|
Multilateral bistandsavtale Endringsprotokoll |
1 |
05.05.1989 27.05.2010 |
01.04.1995 01.06.11 |
|
| (Europarådet/OECD) For oversikt over jurisdiksjoner som har tiltrådt multiavtalen se OECDs liste. Se også liste over deklarasjoner, reservasjoner og annen kommunikasjon her. | ||||
Sist oppdatert: 12.09.2016